Системы налогообложения с простыми примерами, какую лучше выбрать
Налоговых режимов так много, что легко запутаться. И плюс ко всему, в каждом регионе России действуют свои правила. Как не запутаться во всем многообразии налоговых режимов? Как понять, какой из них выбрать?
В этом вам поможет наша статья.
Вы можете задать вопрос о выборе системы налогообложения нашему специалисту. Помогаем вести бухгалтерский и налоговый учёт удалённо, доступна оплата банковской картой (не требуется расчётный счёт).
На сегодняшний день в России можно работать в рамках следующих налоговых режимов (систем налогообложения):
УСН
УСН – упрощённая система налогообложения. Существую два варианта: УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы. Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от объекта налогообложения: доходы - 6%, доходы минус расходы - 15%. Есть ограничения для применения УСН по: доходам — 200 млн в год; численности сотрудников — 130 человек; стоимости основных средств — не более 150 млн руб.; по видам деятельности (не допускаются: производство подакцизных товаров, азартные игры, ломбарды, добыча полезных ископаемых и т.д.).
ООО «Мексиканский кактус» за месяц заработало 1 000 000 рублей и потратило 500 000 рублей.
В случае применения УСН «Доходы» со ставкой 6% налог составит 1 000 000 × 6% = 60 000 рублей.
Если ООО выбрало вариант «Доходы минус расходы» и в регионе действует обычная (не льготная) ставка 15%, налог составит (1 000 000 — 500 000) × 15% = 75 000 рублей.
ПСН
Патентная система налогообложения. Патент могут приобретать только индивидуальные предприниматели. Налоговая декларация на ПСН не сдаётся. Налог оплачивается после расчёта стоимости патента. Виды деятельности указаны в статье 346.43 НК РФ. Максимально возможная площадь на общепит и розничную торговлю составляет 150 кв. м. Количество наёмных работников не должна превышать 15 человек.
Расчёт федерального патента для ресторана «Королевская креветка» с залом 100 кв.м. на 1 квартал 2021 года.
Потенциальный доход = 12 * 1 000 руб. (базовая доходность) * 100 кв.м. (величина физического показателя) * 2,005 (коэффициент-дефлятор) * 15/6 * 0,5 = 3 007 500 руб.
Стоимость патента = 3 007 500 руб. (потенциальный доход) * (31 дн. + 28 дн. + 31 дн.) / 365 дн. * 6% (ставка налога) = 44 495 руб.
НПД
НПД - налог на профессиональный доход. Доступен ИП и физическим лицам без регистрации ИП. Этот налоговый режим освобождает от уплаты страховых взносов (не требуется делать отчисления в пенсионный фонд и ФСС). Ограничения по годовому доходу – не более 2,4 млн рублей. Работников по трудовым договорам нанимать нельзя. Виды деятельности – это услуги, работы и реализация товаров собственного производства.
Профессиональный доход облагается по разным ставкам: 4% при продаже услуг или товаров физическим лицам, 6% при продаже организациям и ИП.
ИП Рублёв — плательщик НПД. Вид деятельности — налоговые консультации. В марте Рублёв заработал:
- 20 000 рублей от консультаций физических лиц;
- 30 000 рублей от консультаций юридических лиц.
Рассчитаем налог к уплате:
20 000 × 4 % + 30 000 × 6 % = 800 + 1 800 = 2 600 рублей — НПД за март к уплате.
ЕСХН
ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог. Применяют организации и индивидуальные предприниматели, у которых доля доходов от сельскохозяйственной деятельности не менее 70%. Единый сельскохозяйственный налог — до 6% прибыли. Конкретная ставка устанавливается региональным законодательством. НДС — 0%, 10% или 20% выручки. Можно получить освобождение, если доходы за 2020 не превысили 80 млн руб. (70 млн за 2021, 60 млн за 2022 и все последующие).
ООО «Осенняя жатва» занимается производством и реализацией сельхозпродукцией. Доходы от продажи составили 10 миллионов рублей. Расходы, учитываемые при налогообложении, равны 5 миллионов рублей. У организации имеется убыток прошлых лет в количестве 2 млн. рублей. Авансовый платеж по итогам первого полугодия составил 100 тысяч рублей. Налог по итогам года:
Налогооблагаемая база равна 10 млн. руб. за минусом 5 млн. руб. = 5 млн. руб. Организация приняла решение в данном налоговом периоде учесть целиком полученный убыток предыдущих лет. В итоге налогооблагаемая база равна 5 млн. руб. ― 2 млн. руб. = 3 млн. руб.
Сумма налога равна 3 млн. руб *6% = 180 000 рублей. С учетом ранее перечисленного авансового платежа организации потребуется заплатить сельхозналог в размере 180 000 ― 100 000 = 80 000 рублей.
ОСНО
ОСНО – общая система налогообложения. Ограничений для применения нет: любые доходы, любая численность сотрудников, любые виды деятельности. НДС — 0%, 10% или 20% выручки. Можно получить освобождение, если доходы за квартал менее 2 млн руб.
ООО «Барокко» закупила партию керамической плитки у завода за 400 тыс. рублей (+80 тыс. рублей НДС), а потом продала их в розницу своим клиентам за 900 тыс. руб. (без учета НДС).
К данной категории товара применяется ставка 20%.
Сумма, которую необходимо уплатить в налоговую после продажи керамической плитки. = 900 тыс. руб. х 20%/ 100% = 180 тыс. руб.
АУСН
АУСН - новый вариант упрощённой системы без уплаты страховых взносов, запущенный экспериментально в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан. С 1 января 2028 года режим будет доступен во всех регионах. Основные ограничения: выручка за год — не более 60 млн рублей; численность работников, в том числе по договорам ГПХ — не более 5 человек.
Налог рассчитывается автоматически на основании данных, полученных ФНС из личного кабинета налогоплательщика или личного кабинета уполномоченного банка. Ставка зависит от выбранной налоговой базы: для объекта «доходы» — 8 % от полученной выручки; для объекта «доходы минус расходы» — 20 % от прибыли ИП, но не менее 3 % от выручки.
ИП Трудоголиков без сотрудников, зарегистрированный в Москве. Он зарабатывает 500 000 руб. в год на продаже тренингов. Налог составит 500 000 руб. * 8%= 40 000 руб.
Комментарии